產業專精會計師對IFRS第34號公報下盈餘品質的影響-以金融商品報導為例

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Title:	產業專精會計師對IFRS第34號公報下盈餘品質的影響-以金融商品報導為例
Authors:	陳家瑩
Contributors:	何里仁亞洲大學會計與資訊學系碩士班
Keywords:	金融資產(負債)減損;IFRS;盈餘管理;產業專精會計師
Date:	2012
Issue Date:	2012-11-14 12:04:38 (UTC+0)
Abstract:	本研究主要目的在於利用金融商品之報導探討產業專精之會計師對IFRS第34號公報下盈餘品質的影響。本研究首先檢測企業提?金融資產(負債)減損?額之決策動機與從事盈餘管?的相關性，實證結果顯示，企業提列金融資產減損損失的動機會是因管理當局利用洗大澡做盈餘管理而非利用盈餘平穩化從事盈餘管理，而企業提列金融負債減損損失的動機可能會利用洗大澡及盈餘平穩化進行盈餘管理。而在產業專精之會計師對於企業提?金融資產(負債)減損之盈餘管?動機之影響程度方面，實證結果顯示，產業專精之會計師對於企業提列金融資產（負債）減損之洗大澡及盈餘平穩化之動機是有顯著之負相關。亦即，產業專精之會計師之查核，能抑制公司管理當局欲利用提列金融資產（負債）減損從事盈餘管理（洗大澡及盈餘平穩化）之動機。而在產業專精之會計師對企業提?金融資產(負債)減損迴轉而從事盈餘管?（洗大澡）及盈餘平穩化之影響程度方面，實證結果顯示，產業專精之會計師在抑制管理當局利用金融商品減損迴轉進行洗大澡之盈餘管理較有抑制效果，而對盈餘平穩化則較無抑制效果。
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