管理學院財務金融學系

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Title:	管理學院財務金融學系
Authors:	2020 劉永欽
Contributors:	599
Keywords:	銀行往來關係、會計保守性、資訊不對稱、銀行市場競爭
Date:	企業之銀行往來關係對會計保守性的影響/The influence of corporate bank relationship on accounting conservatism
Issue Date:	2023-06-30 01:21:37 (UTC+0)
Abstract:	會計保守性 (accounting conservatism) 是企業在發生損益時，對損失的認列標準較寬鬆而對利益認列標準較保守嚴格。本研究探討企業之銀行往來關係是否及如何影響會計保守性，以及企業規模、資訊不對稱程度及銀行間的競爭等三因素對此影響的干擾效果，並提出正反兩面觀點的假說。以台灣上市櫃公司為樣本，使用縱橫追蹤年度資料，迴歸分析的結果顯示，BASU 與 C-Sscore 兩個會計保守指標之結果不同；銀行往來關係對會計保守性之影響在以 BASU 為保守指標時，平均為正向，不論以往來銀行家數或金融業借款比率衡量銀行關係皆同，且公司規模對此影響有正向干擾效果(即在小公司，銀行往來關係較差者，會計保守程度更)高。在以 C-SCORE 衡量保守性時，兩種銀行往來關係之衡量方式有不同結果，但只在資訊不對稱和銀行競爭的干擾效果方面統計上顯著：(1) 資訊不對稱嚴重時，企業與銀行關係較差者，會計較保守，以求與銀行建立未來的好關係。又資訊不對稱程度輕時，銀行往來關係較好者，會計較為保守。(2) 隨著銀行競爭程度提高，公司議價能力相對較強，則往來銀行家數少而與銀行關係較好者，會計較不保守；而金融業負債比率較高者，會計較保守，應該是銀行為確保債權，即使議價能力相對較弱，仍要求公司需有保守的會計。
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