銀行重大裁罰案件、內部控制缺失、產業專家會計師對盈餘管理之影響

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Title:	銀行重大裁罰案件、內部控制缺失、產業專家會計師對盈餘管理之影響 The Effect of Major Enforcement Actions, Internal Controls Weakness, Auditor Industry Expertise on Earnings Management: Evidences from Taiwan Banking Industry
Authors:	盧冠樺 LU, KUAN-HUA
Contributors:	會計與資訊學系
Keywords:	裁罰案件;內控缺失程度;產業專家會計師;裁決性壞帳;實質盈餘管理 Penalty Cases;Internal Controls Weakness;Auditor Industry Expertise;Discretionary Bad Debt;Real Earnings Management
Date:	2021-07-19
Issue Date:	2022-10-31 05:26:39 (UTC+0)
Publisher:	亞洲大學
Abstract:	本研究以2014至2019年之國內商業銀行為研究對象，探討被金管會裁罰銀行(FSCF)、內控缺失程度(IC-TYPE)及產業專家會計師(EXPERT)與盈餘管理的關聯性。另將盈餘管理的方式又區分為裁決性壞帳(DBAD)與實質盈餘管理(REMI)兩種方式作為盈餘管理代理變數，來各別進行迴歸實證模型，分析探討其操作盈餘的變化。實證結果發現，以裁決性壞帳作為盈餘管理之代理變數，受裁罰銀行與裁決性壞帳絕對值呈顯著正相關，即當銀行被金管會裁罰後，會增加裁決性壞帳之盈餘管理的變動幅度；進一步發現裁決性壞帳為負值時，受裁罰銀行會限制其向下操作裁決性壞帳盈餘管理的程度。其次，本研究以實質盈餘管理作為盈餘管理之代理變數, 研究發現受裁罰銀行與實質盈餘管理絕對值無顯著關係, 表示受裁罰銀行不會影響實質盈餘管理；但進一步發現當實質盈餘管理為正值時，在不考慮內控缺失程度下，銀行的會計師非產業專家，受裁罰銀行會增加向上實質盈餘管理的幅度。此外，研究結果亦指出當內部控制缺失程度與裁決性壞帳正值呈顯著正相關，表示不考慮產業專家會計師且當銀行未被裁罰時，內控缺失程度越高，其會增加向上裁決性壞帳盈餘管理的程度；產業專家會計師與實質盈餘管理負值呈正相關，表示產業專家會計師會使銀行增加向下實質盈餘管理的程度，但若是銀行受到裁罰，則產業專家會計師會減少銀行使用實質盈餘管理變動的幅度。 Penalty Cases;Internal Controls Weakness;Auditor Industry Expertise;Discretionary Bad Debt;Real Earnings Management
Appears in Collections:	[Department of Accounting and Information Systems] Theses & dissertations

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