關鍵查核事項、產業專精、審計公費對審計品質之影響

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Title:	關鍵查核事項、產業專精、審計公費對審計品質之影響 The Effect of Key Audit Matters, Industry Expertise, Audit Fees on Audit Quality
Authors:	林苡孜 LIN, YI-TZU
Contributors:	會計與資訊學系
Keywords:	關鍵查核事項;產業專精;審計公費;審計品質 Key Audit Matters;Industry Expertise;Audit Fees;Audit Quality
Date:	2021-07-19
Issue Date:	2022-10-31 05:26:38 (UTC+0)
Publisher:	亞洲大學
Abstract:	近年來財務報表舞弊頻傳，使財務報表的可信度遭受到負面的衝擊。我國審計準則委員會為提升財務報表透明度，增訂審計準則公報第五十八號，方便讓財務報表使用者瞭解會計師查核的內容。本研究目的探討關鍵查核事項字數、關鍵查核事項分類、會計師為產業專精及審計公費對審計品質之影響。本研究以2016年至2019年台灣上市(櫃)公司為樣本，使用修正式瓊斯模型評估裁決性應計數絕對值與審計品質的關聯。實證結果顯示，關鍵查核事項字數與審計品質呈顯著負相關。查核報告中關鍵查核事項分類揭露為營收相關、內部控制相關或營運能力，會降低審計品質；查核報告中關鍵查核事項分類揭露為減損相關或稅務相關，會提升審計品質。關鍵查核事項揭露後，產業專精會計師與審計品質呈顯著正相關。關鍵查核事項揭露後，審計公費與審計品質呈顯著負相關。本研究進一步測試，實證結果顯示，關鍵查核事項字數揭露越多，會增加裁決性應計數向上操縱的幅度，亦會減少裁決性應計數向下操縱的幅度。查核報告由非產業專精會計師查核，且未按照規定收取審計公費時，關鍵查核事項字數揭露越多，會增加裁決性應計數向上操縱的幅度。 Key Audit Matters;Industry Expertise;Audit Fees;Audit Quality
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